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Detail­lier­ter Über­blick zu haus­halts­na­hen Dienst­leis­tun­gen und Hand­wer­k­erleis­tun­gen

Seit meh­re­ren Jah­ren wird im Bereich der haus­halts­na­hen Beschäf­ti­gungs­ver­hält­nisse und Dienst­leis­tun­gen sowie Hand­wer­k­erleis­tun­gen eine Steu­er­ermä­ßi­gung gewährt. Grund­lage die­ser Steu­er­ermä­ßi­gung ist § 35a EStG.


Mit einem 37 Sei­ten umfas­sen­den Schrei­ben vom 10.01.2014 hat sich das Bun­des­mi­nis­te­rium der Finan­zen (BMF) umfas­send zu ein­zel­nen Details der Steu­er­ermä­ßi­gung nach § 35a EStG geäu­ßert. Nach einem kur­zen Über­blick über die Vor­aus­set­zun­gen sowie zu den steu­er­li­chen Aus­wir­kun­gen der Steu­er­ermä­ßi­gung wer­den exem­pla­risch die Mög­lich­kei­ten des Steu­er­ab­zugs dar­ge­stellt.

Vor­aus­set­zun­gen für den Steu­er­ab­zug Begüns­tigt sind die Arbeits­kos­ten ein­schließ­lich Umsatz­steuer, nicht hin­ge­gen die Mate­ri­al­kos­ten. Wich­tige Vor­aus­set­zung für den Steu­er­ab­zug ist, dass die Zah­lung unbar erfolgte. Bar­zah­lun­gen, Bar­an­zah­lun­gen oder Bar­teil­zah­lun­gen wer­den aus­drück­lich nicht aner­kannt.

Die Steu­er­ermä­ßi­gung kann vom Arbeit­ge­ber bzw. Auf­trag­ge­ber in Anspruch genom­men wer­den. Sie kann jedoch auch von den Miet­glie­dern einer Woh­nungs­ei­gen­tü­mer­ge­mein­schaft, Mie­tern oder Bewoh­nern eines Alten- oder Pfle­ge­heims bean­sprucht wer­den. Die Steu­er­ermä­ßi­gung ist zudem für Kos­ten aus­ge­schlos­sen, soweit diese Betriebs­aus­ga­ben oder Wer­bungs­kos­ten sind. Das Glei­che gilt, wenn die Kos­ten vor­ran­gig als Son­der­aus­ga­ben oder außer­ge­wöhn­li­che Belas­tun­gen abzieh­bar sind.

Hand­werk­li­che Tätig­kei­ten im Zusam­men­hang mit einer Neu­bau­maß­nahme sind nicht begüns­tigt. Als Neu­bau­maß­nah­men gel­ten alle Maß­nah­men, die im Zusam­men­hang mit der Errich­tung eines Haus­halts bis zu des­sen Fer­tig­stel­lung anfal­len.

Steu­er­li­che Aus­wir­kung der Steu­er­ermä­ßi­gung Für haus­halts­nahe Beschäf­ti­gungs­ver­hält­nisse, bei denen es sich um gering­fü­gige Beschäf­ti­gun­gen han­delt (soge­nannte Mini­jobs), kön­nen 20 Pro­zent der Kos­ten, höchs­tens 510 Euro, von der Steu­er­schuld abge­zo­gen wer­den.

Die Kos­ten für andere haus­halts­nahe Beschäf­ti­gungs­ver­hält­nisse und für die Inan­spruch­nahme haus­halts­na­her Dienst­leis­tun­gen, zu denen auch Pflege- und Betreu­ungs­leis­tun­gen zäh­len, kön­nen bis 20 Pro­zent, höchs­tens ins­ge­samt 4.000 Euro, von der Steu­er­schuld abge­zo­gen wer­den.

Zudem ermä­ßigt sich die tarif­li­che Ein­kom­men­steuer durch die Inan­spruch­nahme bestimm­ter Hand­wer­k­erleis­tun­gen. Die Steu­er­ermä­ßi­gung für Hand­wer­k­erleis­tun­gen beträgt 20 Pro­zent der Auf­wen­dun­gen, höchs­tens 1.200 Euro pro Jahr.

Auf­zäh­lung des BMF Das BMF hat in einer umfang­rei­chen Anlage zu o. g. Schrei­ben begüns­tigte und nicht begüns­tigte haus­halts­nahe Dienst­leis­tun­gen und Hand­wer­k­erleis­tun­gen auf­ge­zählt. Aus die­ser Auf­zäh­lung fas­sen wir die wich­tigs­ten Maß­nah­men zusam­men und stel­len ihre Abzugs­fä­hig­keit dar.

Haus­halts­nahe Dienst­leis­tun­gen Nach der Auf­zäh­lung des BMF sind als haus­halts­nahe Dienst­leis­tun­gen nach­fol­gende Maß­nah­men – jedoch immer nur inner­halb des Grund­stücks – begüns­tigt:

  • Gar­ten­pflege,
  • Fri­seur- und Kos­me­tik­leis­tun­gen sowie Hand- und Fuß­pflege, soweit sie zu
  • den Pflege- und Betreu­ungs­leis­tun­gen gehö­ren,
  • Haus­ar­bei­ten, wie Rei­ni­gen, Fenster­putzen, Bügeln usw.,
  • Haus­meis­ter, Haus­wart,
  • Haus­rei­ni­gung,
  • Klei­dungs- und Wäsche­pflege und -rei­ni­gung im Haus­halt,
  • Pflege der Außen­an­la­gen,
  • Pflege von Boden­be­lä­gen, Fens­tern und Türen, Haus­halts­ge­gen­stän­den,
  • Stra­ßen­rei­ni­gung auf pri­va­tem Grund­stück sowie
  • Win­ter­dienst.

Hand­wer­k­erleis­tun­gen Nach der Auf­zäh­lung des BMF sind als Hand­wer­k­erleis­tun­gen nach­fol­gende Maß­nah­men – jedoch immer nur inner­halb des Grund­stücks – Maß­nah­men begüns­tigt:

  • Abfluss­rohr­rei­ni­gung,
  • Arbei­ten am Dach, an Boden­be­lä­gen, an der Fas­sade, an Gara­gen, an Wän­den sowie an Zu- und Ablei­tun­gen,
  • Asbest­sa­nie­run­gen,
  • Errich­tung von Außen­an­la­gen wie Zäu­nen oder Wegen,
  • Aus­tausch und Moder­ni­sie­rung der Ein­bau­kü­che, von Boden­be­lä­gen sowie von Fens­tern und Türen,
  • Brand­scha­den­sa­nie­rung, soweit keine Ver­si­che­rungs­leis­tung,
  • Dach­rin­nen­rei­ni­gung,
  • Fuß­bo­den­hei­zung (War­tung, Spü­lung, nach­träg­li­cher Ein­bau, Repa­ra­tur),
  • Gar­ten­ge­stal­tung,
  • Haus­schwamm­be­sei­ti­gung und Pilz­be­kämp­fung,
  • Kla­vier­stim­men,
  • Pflas­ter­ar­bei­ten,
  • War­tung und Repa­ra­tur von Boden­be­lä­gen, Fens­tern und Türen, Haus­halts­ge­gen­stän­den, Hei­zungs­an­la­gen,
  • Schorn­stein-Kehr­ar­bei­ten sowie Repa­ra­tur- und War­tungs­ar­bei­ten durch Schorn­stein­fe­ger,
  • Wär­me­dämm­maß­nah­men,
  • War­tung von Auf­zug, Hei­zung und Öltank­an­la­gen,
  • Was­ser­scha­den­sa­nie­rung sowie
  • War­tung und Repa­ra­tur der Was­ser­ver­sor­gung.

Keine Begüns­ti­gung Nicht begüns­tigt sind alle Maß­nah­men außer­halb des Grund­stücks sowie:

  • Able­se­dienste und Abrech­nung bei Ver­brauchs­zäh­lern,
  • Archi­tek­ten­leis­tun­gen,
  • Dicht­heits­prü­fung von Abwas­ser­an­la­gen (umstrit­ten),
  • Feu­er­stät­ten­schau sowie Mess- oder Über­prü­fungs­ar­bei­ten durch Schorn­stein­fe­ger,
  • Haus­ver­wal­ter­kos­ten,
  • Müll­ab­fuhr sowie
  • Stra­ßen­rei­ni­gung auf öffent­li­chem Grund­stück.

Fazit Der Steu­er­ab­zug von haus­halts­na­hen Dienst­leis­tun­gen und Hand­wer­k­erleis­tun­gen ist attrak­tiv. Wich­tig ist dabei, dass die Vor­aus­set­zun­gen wie die unbare Zah­lung ein­ge­hal­ten wer­den und es sich nicht um eine Neu­bau­maß­nahme han­delt.

Unbe­frie­di­gend ist jedoch die – aus unse­rer Sicht – teil­weise nicht nach­voll­zieh­bare Unter­schei­dung zur Abzieh­bar­keit ein­zel­ner Maß­nah­men: Die Rei­ni­gung der pri­va­ten Straße ist dem­nach begüns­tigt, des öffent­li­chen Bür­ger­steigs hin­ge­gen nicht.

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